Tweetrapsmaking en vrijstelling artikel 3 WBR

Rechtbank Gelderland heeft op 24 november 2020 (publicatie: 9 december 2020) uitspraak gedaan of door een tweetrapsmaking in het testament een huwelijksgemeenschap herleeft, waardoor de verkrijging van een woning vervolgens is vrijgesteld van overdrachtsbelasting op grond van artikel 3 WBR.

De moeder van belanghebbende is in 2010 overleden. In haar testament heeft zij haar echtgenoot (de vader) aangewezen als enig erfgenaam. Het testament bevat daarnaast een tweetrapsmaking.

Hierin is bepaald dat alles wat aan de vader is nagelaten, het zogeheten voorwaardelijk vermogen, na zijn overlijden alsnog toekomt aan belanghebbende en zijn broer. Verder eindigt het recht van de vader op het voorwaardelijk vermogen als hij hertrouwt. In 2016 hertrouwt de vader. Hij draagt de woning over aan belanghebbende, waardoor belanghebbende een overbedelingsschuld aan zijn vader en zijn broer krijgt.

Volgens belanghebbende herleeft door de tweetrapsmaking de huwelijksgemeenschap, die vervolgens wordt verdeeld. De verkrijging van de woning is derhalve gezien artikel 3 lid 1 onder b WBR volledig vrijgesteld van overdrachtsbelasting. Volgens de inspecteur is slechts de helft vrijgesteld.

Rechtbank Gelderland overweegt dat door het overlijden van de moeder de toenmalige huwelijksgemeenschap is ontbonden. Deze huwelijksgemeenschap kan niet meer herleven.

Door de tweetrapsmaking is wel een nieuwe gemeenschap ontstaan, maar dat is een gewone gemeenschap tussen de vader en zijn twee zonen. Belanghebbende is samen met zijn broer gerechtigd tot de helft van die gemeenschap. Voor de verdeling van die helft geldt volgens de rechtbank de vrijstelling van artikel 3 WBR.

Informatie

  • Fiscaal: Overig
  • Woensdag 16 december 2020

KennisHub

KennisHub Up-to-date

Hét abonnement om je kennis en vaardigheid met focus op (o.a.) Pensioen, Collectief Pensioen, Lijfrente, Echtscheiding, Estate Planning en Life Events, up-to-date te houden én door te ontwikkelen. Praktijk gericht, fiscaal georiënteerd, boordevol actualiteiten en PE-geaccrediteerd.

€ 28

p/m (vanaf) Meer Informatie
  • Goed voor 30+ PE-punten/uren per jaar
  • Volg tot 10 actualiteiten sessies per jaar
  • Onbeperkt inspirerende Masterclasses
  • Schrijf je in voor praktijkgerichte Workshops
  • Lees PE-geaccrediteerde artikelen vanuit je luie stoel
  • Stel je vraag aan onze experts
  • 100% online, geen reistijden en verloren uren
  • 21 dagen op proef en beslis daarna pas