Tweetrapsmaking en vrijstelling artikel 3 WBR

Rechtbank Gelderland heeft op 24 november 2020 (publicatie: 9 december 2020) uitspraak gedaan of door een tweetrapsmaking in het testament een huwelijksgemeenschap herleeft, waardoor de verkrijging van een woning vervolgens is vrijgesteld van overdrachtsbelasting op grond van artikel 3 WBR.

De moeder van belanghebbende is in 2010 overleden. In haar testament heeft zij haar echtgenoot (de vader) aangewezen als enig erfgenaam. Het testament bevat daarnaast een tweetrapsmaking.

Hierin is bepaald dat alles wat aan de vader is nagelaten, het zogeheten voorwaardelijk vermogen, na zijn overlijden alsnog toekomt aan belanghebbende en zijn broer. Verder eindigt het recht van de vader op het voorwaardelijk vermogen als hij hertrouwt. In 2016 hertrouwt de vader. Hij draagt de woning over aan belanghebbende, waardoor belanghebbende een overbedelingsschuld aan zijn vader en zijn broer krijgt.

Volgens belanghebbende herleeft door de tweetrapsmaking de huwelijksgemeenschap, die vervolgens wordt verdeeld. De verkrijging van de woning is derhalve gezien artikel 3 lid 1 onder b WBR volledig vrijgesteld van overdrachtsbelasting. Volgens de inspecteur is slechts de helft vrijgesteld.

Rechtbank Gelderland overweegt dat door het overlijden van de moeder de toenmalige huwelijksgemeenschap is ontbonden. Deze huwelijksgemeenschap kan niet meer herleven.

Door de tweetrapsmaking is wel een nieuwe gemeenschap ontstaan, maar dat is een gewone gemeenschap tussen de vader en zijn twee zonen. Belanghebbende is samen met zijn broer gerechtigd tot de helft van die gemeenschap. Voor de verdeling van die helft geldt volgens de rechtbank de vrijstelling van artikel 3 WBR.

Informatie

  • Fiscaal: Overig
  • Woensdag 16 december 2020

KennisHub

KennisHub Pensioen- &
Life Event Advisering

  • Inspirerende Masterclasses
  • Praktijkgerichte Workshops
  • PE Artikelen & Casuistiek
  • Artikelen & Blogs
  • Stel je vraag
  • PE-geaccrediteerd
  • Mix & Match
  • Jaarlijks PE-certificaat
  • 21 dagen op proef

€ 35 p/m

Volgende licenties: 20% korting Meer Informatie

Eerst aankijken? Word Free Member

  • Wekelijkse nieuwsbrief
  • Artikelen & Blogs
  • 5+ gratis vaktechniek artikelen p/m
  • Schrijf je in voor Masterclasses & Workshops
  • Toegang tot FinSourceOne

Gratis

Volgende Free Members: 100% korting Meer Informatie